Pomembne novosti, ki stopajo veljavo 1. januarja 2023 in se navezujejo ter vplivajo na poslovanje podjetništva in gospodarstva že v začetku poslovnega leta.
Bistvene novosti:
- Zakon o dohodnini (ZDoh-2AA)
- Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja
Zakon o dohodnini (Uradni list RS 158/2022 z dne 20. 12. 2022)
Novela zakon o dohodnini je prinesla spremembe v obdavčitvi določenih prejemkov in v spremembi dohodninske lestvice in višini olajšav. V nadaljevanju vam bomo prikazali samo najpomembnejše spremembe, ki bodo začele veljati s 1. januarjem 2023. Kar pomeni, da bodo vplivala že tudi na dohodke meseca decembra, ki bodo izplačani po 1. 1. 2023.
1. Olajšave
Splošna olajšava, ki jo uveljavljajo vsi zavezanci za dohodnino se s 1. 1. 2023 ne bo zvišala na 5.500 eur, kot je bilo določeno v spremembah dohodnine, ki je bila objavljena v začetku leta 2022, pač pa le na 5.000 eur. Odpravljajo se tudi nadaljnja postopna zvišanja na 7.500 eur do leta 2025.
Dodatna splošna olajšava se bo po novem priznala zavezancem s skupnimi dohodki do 16.000 eur, kar v primerjavi z trenutno veljavnim zakonom pomeni približno 2.280 eur več.
Znesek posebne olajšave za vzdrževane družinske člane se bo v letih 2023 in 2024 zvišal za približno 7.5 %.
Novost je posebna olajšava za mlade. Ta bo zavezancem do dopolnjenega 29. leta starosti zmanjšala davčno osnovo od dohodka iz delovnega razmerja za 1.300 eur.
2. Davčna stopnja
Stopnja davka se v zadnjem 5. dohodninskem razredu dvigne nazaj na 50 % ( iz 45 %, ki velja za leto 2022).
3. Dohodki iz zaposlitve – izplačilo poslovne uspešnosti
Plačila za poslovno uspešnost bodo v skladu s to novelo iz davčne osnove še naprej izvzeta, vendar tako da bo osnova za izvzem iz obdavčitve povprečna slovenska plača in ne plača delavca. Dodaja se pogoje, da je lahko izplačana največ dvakrat v koledarskem letu.
Poenostavlja se tudi pogoj oziroma način določanja višine nadomestila za uporabo lastnih sredstev za delo na domu, ki se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja. Iz obdavčitve bodo izvzeta nadomestila do višine 0,20 % zadnje povprečne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec, za vsak dan dela od doma.
4. Ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov
Spremenili se bodo odstotki davčno priznanih normiranih odhodkov in sicer glede na višino doseženih prihodkov in glede na vključenost v obvezno zavarovanje po zakonu o pokojninskem in invalidskem zavarovanju.
Pri zavezancih, ki bodo imeli v davčnem letu obvezno zavarovano za polni delovni čas na podlagi delovnega razmerja ali samozaposlitve vsaj 1 osebo neprekinjeno najmanj 9 mesecev, se bo pri določanju normiranih odhodkov upoštevala naslednja lestvica:
Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih
|
| % prihodkov |
|
|
nad | do |
|
|
|
| 50.000 | 80 % |
|
|
50.000 | 100.000 | 40 % | nad | 50.000 |
100.000 |
| 0 % | nad | 100.000 |
Najvišja dopustna priznana višina normiranih odhodkov znaša 60.000 eur.
Za zavezance, ki ne bodo imeli v davčnem letu obvezno zavarovanje za polni delovni čas na podlagi delovnega razmerja ali samozaposlitve vsaj 1 osebo neprekinjeno 9 mesecev (pavšalisti), se bo pri določanje normiranih odhodkov upoštevala naslednja lestvica:
Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih
|
| % prihodkov |
|
|
nad | do |
|
|
|
| 12.500 | 80 % |
|
|
12.500 | 50.000 | 40 % | nad | 12.500 |
50.000 |
| 0 % | nad | 50.000 |
5. Dohodki iz oddajanja premoženja v najem
Stopnja dohodnine, ki se plačuje o dohodka iz oddajanja premoženja v najem, se zviša iz 15 % na 25 %, odstotek normiranih stroškov se ne spreminja (ostaja 10 %).
